Voorzieningen 11

Behandeling voorzieningen.

In de richtlijn wordt de boekingsgang van voorzieningen aangegeven. Toevoegingen lopen als dotatie via de exploitatierekeningen, zie bijvoorbeeld 40.17 en 40.18. De onttrekking loopt niet via de exploitatie, maar wordt rechtstreeks op de betreffende voorzieningsrekening verwerkt. Als u op het vraagteken klikt onder de hoofdgroep 40, ziet u een nadere uitleg.

Bedrag open bij 22 voorzieningen

Er blijft op het scherm 22 Voorzieningen een bedrag open staan.

Drie mogelijkheden:

  • Het gaat om een debetsaldo. Dan moet u dat getal nog invullen op regel 22.10 of 22.20
  • Het gaat om een creditsaldo. Dan is uw scherm 22 al goed ingevuld, maar moet u de tegenrekening in de 4 groep nog invullen.
    Het gaat dan op de rekeningen met de benaming "dotatie".
    De keus voor welke rekening is afhankelijk van uw situatie.
    De dotatie rekeningen eindigen allemaal op 7 of 8.
  • Er is een bedrag binnengekomen dat rechtstreeks bijgeboekt is op de rekening Voorzieningen. Dat moet u herstellen door eerst de opbrengst te boeken op een baten rekening in de 8 serie of als bijzondere bate en daarna het bedrag doteren op een rekening in de 4 serie en uiteraard op de betreffende voorzieningsrekening.

Jaarrekening post 22 Voorzieningen.

Kolom onttrekkingen en niet via baten en lasten. In 22.10 en 22.20 staan 5 cellen.

In de nieuwe richtlijn staat dat alleen de dotaties via het resultaat gaan. De onttrekkingen niet.

In de toelichting onder het vraagteken staat een uitgebreide uitleg.

Opheffing voorzieningen

U boekt de voorziening terug (via toevoeging via lastenrekening, maar dan negatief).

Om ervoor dat ook de baten en lasten rekening goed verloopt, vult u een negatieve dotatie in bij 40.8 (of 41.8).

Dat betekent wel dat uw exploitatieresultaat met het bedrag vermeerderd wordt.

Hoe boek ik de voorziening voor de eventuele vervanging van de kerkradio?

Omdat u al zeker weet dat u moet vervangen komt een dotatie op 22.20 als eerste in aanmerking. Het gaat dan niet om een reserve.

Wilt u geen voorziening maar een bestemmingsreserve gebruiken dan kunt u het beste kiezen voor 20.90

Hoe boek ik de Egalisatiereserve ondersteuning?

Het aantal hulpvragen/ondersteuningen waar de diaconie jaarlijks in kan helpen varieert per jaar nogal.
Vandaar dat wij een egalisatiereserve 'ondersteuningen' in het leven hebben geroepen.
Dat is dus een bestemmingsreserve die u onder kunt brengen bij 21.90.

Nog te ontvangen SIM

Een specifiek punt ten aanzien van groot onderhoud is de verwerking van de SIM ( Subsidieregeling instandhouding Monumenten ) regeling, vroeger BRIM.

Stel uw kosten groot onderhoud conform het onderhoudsplan zijn voor de komende 6 jaar € 300.000.
Uw onderhoudsdotatie is dan bruto € 50.000.
De subsidiabele kosten groot onderhoud bedragen over deze periode € 200.000.
U krijgt een SIM bijdrage van 50 % over de periode zijnde € 100.000 over 6 jaar.
U moet dus zelf de € 200.000 aan groot onderhoud besteden.
Uw onderhoudsdotatie is dan € 200.000 gedeeld door 6 = € 33.333.

De omvang van de onderhoudsvoorziening is dan de beginstand van de onderhoudsvoorziening plus de netto-dotatie ( € 50.000 min 16.666 van de SIM regeling ) min de besteding van dat jaar.
De jaarlijkse vrijval van de subsidiebijdrage wordt als subsidiebijdrage op 85.10 geboekt en elk jaar voor 1/6 deel toegevoegd als dotatie aan de onderhoudsvoorziening.

Verwisseling tussen voorzieningen en reserves.

Het komt nogal eens voor dat voorzieningen en bestemmingsreserves worden verwisseld.
Dat heeft gevolgen voor de juiste weergave van het eigen en vreemd vermogen.
Immers, een voorziening is onderdeel van Vreemd vermogen en een bestemmingsreserve onderdeel van Eigen vermogen.

De correctie verloopt vals volgt
A. Het overboeken van een Bestemmingsreserve naar een Voorziening.

Op rekening 21.20 Restauraties staat een bedrag van € 100.000 dat thuishoort op rekening 22.10 Onderhoudsvoorzieningen.

  1. Onttrek op 21.20 het bedrag van € 100.000, FRIS koppelt dit aan 90.10 Onttrekking bestemmingsreserves.
  2. Boek hetzelfde bedrag, afhankelijk van het doel van de voorziening in de lasten op een rekening “dotatie”, met een nummer eindigend op 7.
  3. Voeg hetzelfde bedrag tot aan 22.10 Onderhoudsvoorzieningen in de kolom Toevoeging via lasten rekening.

In het bestuursverslag of in de toelichting geeft u een verklaring van deze mutatie

B Het overboeken van een Voorziening naar een Bestemmingsreserve.

Op rekening 22.20 Overige voorzieningen staat voor Pastoraat een bedrag van € 50.000 dat thuishoort op rekening 21.40 Pastoraat onder de Bestemmingsreserves.

  1. Boek € 50.00 op 22.10 in de kolom Onttrekkingen niet via baten en lasten.
  2. Boek op 95.10 een Incidentele bate van € 50.000.
  3. Boek op 21.40 Pastoraat een toevoeging via resultaatbestemming van € 50.000. FRIS koppelt dit bedrag aan 60.10 onttrekking bestemmingsreserves.

In het bestuursverslag of in de toelichting geeft u een verklaring van deze mutatie